2020年注册会计师考试《税法》模拟试题4， 成功的第一步，首先要从力所能及的小事做起。 小编会坚持整理注册会计师每日一练习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。
注册会计师习题1、市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金(滞纳5天)，下列对该企业处理正确的是()。【单选题】
A.只补缴城建税14000元
B.只补缴城建税的滞纳金35元
C.补缴城建税14000元及城建税滞纳金35元
D.补缴城建税14000元及城建税滞纳金140元
正确答案:C
答案解析:应补缴城建税= 200000×7% =14000(元)应补缴滞纳金=14000×0.05%×5=35(元)
2、甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税( )元。【单选题】
A.1125
B.2250
C.6750
D.3375
正确答案:D
答案解析:该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×31(3+1)=2250(平方米)。还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2 =3375(元)。
3、以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有( )。【多选题】
A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
正确答案:A、B、C、D
答案解析:上述表述均符合企业所得税法的规定。
4、某烟酒批发公司，2011年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元：当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。【单选题】
A.22.78
B.28.78
C.39.08
D.39.95
正确答案:C
答案解析:应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(万元)应缴纳的消费税=250×5%+88.92/(1+17%)×5%=16.3(万元)应纳的增值税和消费税合计=22.78+16.3=39.08(万元)。
5、下列关于金融业务营业税计税营业额的表述中，错误的是( )。【单选题】
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额
B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额
D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额
正确答案:A
答案解析:保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。
6、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是()。【单选题】
A.经济合同的违约金支出
B.各项税收滞纳金支出
C.罚金支出
D.非广告性质的赞助支出
正确答案:A
答案解析:经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除;BCD选项均不得在税前扣除。
7、依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。【多选题】
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
正确答案:B、D
答案解析:企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上。(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
8、下列税法效力判断原则中表述错误的是( )。【单选题】
A.层次高的法律优于层次低的法律
B.国际法优于国内法
C.特别法优于普通法
D.程序法从旧，实体法从新
正确答案:D
答案解析:鉴于法律的溯及力的差异，实体法从旧，程序法从新。
9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有( )。【多选题】
A.销售铜矿砂及其精矿
B.旧机动车经营单位销售旧机动车
C.销售统一刊号的报纸
D.修理汽车
正确答案:A、D
答案解析:自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等;旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税;销售统一刊号的报纸适用13%的税率;一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。
10、某工厂(一般纳税人)2011年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为60000元，为该货物支付的运费500元(有运输发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为()。【单选题】
A.5835元
B.7835元
C.6035元
D.6050元
正确答案:B
答案解析:
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