2020年CPA考试《税法》基础练习1和大家分享， 面对不公平的东西，不要抱怨，你的不公平可能恰恰是别人的公平。所以，你不如去努力的奋斗，争取你自己最合适的公平。 小编会坚持整理注册会计师练习题，希望能够帮助考生高效备考，轻松过关。
CPA考试习题。1.多选题
2017年1月张某将其位于市区的一处住房对外出租，一次性取得半年含税租金30万元，对张某出租住房增值税的处理，下列表述正确的有()。
A、按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
B、按3%的征收率计算应纳增值税
C、当月应纳增值税4285.71元
D、当月应纳增值税8737.86元
【答案】AC
【解析】其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%=300000÷(1+5%)×1.5%=4285.71(元)。
2.单选题
某小规模纳税人2019年1月份销售货物，取得含税收入142000元;转让使用过的柜台，取得含税收入3500元;当月购进货物含税金额为28000元，该小规模纳税人以1个月为一个纳税期。则当月该纳税人应缴纳的增值税为()元。
A、766.99
B、3388.35
C、4203.88
D、1519.16
【答案】C
【解析】应纳增值税=142000÷(1 3%)×3% 3500÷(1 3%)×2%=4203.88(元)
3.多选题
现行增值税政策下，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，下列计算应预缴税款的公式中，不正确的有()
A、适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
B、适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
C、适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+2%)×2%
D、适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×3%
【答案】CD
【解析】纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： (1)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2% (2)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
4.多选题
试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下()方法核定。
A、投入产出法
B、成本法
C、参照法
D、先进先出法
【答案】ABC
【解析】试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：①投入产出法;②成本法;③参照法。
5.多选题
下列选项中，属于混合销售行为特征的有()。
A、既涉及货物又涉及服务
B、发生在同一项销售行为中
C、从一个购买方取得货款
D、从不同购买方收取货款
【答案】ABC
【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。
6.单选题
下列关于纳税人办理一般纳税人登记的说法，不正确的是()。
A、纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续
B、纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息即可，可以不提供税务登记证件
C、纳税人填报内容与税务登记信息一致的，税务机关当场登记
D、纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容
【答案】B
【解析】纳税人办理一般纳税人登记的，需要向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件。
7.多选题
下列关于年应税销售额的说法中，表述正确的有()。
A、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
B、年应税销售额不包含销售免税货物的销售额
C、销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算
D、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额
【答案】AD
【解析】选项B，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中“纳税申报销售额”包括免税销售额和税务机关代开发票销售额;选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
8.单选题
下列关于增值税政策的表述中，错误的是()。
A、航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税
C、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
D、采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
【答案】D
【解析】以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额，金银首饰以旧换新业务就是例外。
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